购置车辆是许多家庭和企业的重要消费决策，而与之息息相关的车辆购置税，却常常让不少人感到困惑：哪些人需要缴纳？哪些车辆属于应税范围？税款如何计算？有没有税收优惠可以享受？

为帮助大家清晰理解政策、轻松办理涉税事项，本期《税语润万家》专栏系统梳理了车辆购置税的热点知识问答，从纳税人、应税车辆、购置行为，到缴税地点、计税方式、优惠政策、退税补税等关键问题，逐一进行详细解答。无论您是正准备购车，还是已拥有爱车，都能从中获得实用信息，轻松掌握车辆购置税要点。

一、车辆购置税的纳税人是谁？

在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。

二、购置行为有哪些？

购置是指以购买进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

三、哪些车辆是应税车辆？

1.汽车

2.汽车挂车

3.有轨电车

4.排气量超过一百五十毫升的摩托车

四、车辆购置税在哪里缴纳？

1.纳税人购置需要办理车辆登记的应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

2.纳税人购置不需要办理车辆登记的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

五、车辆购置税怎么计算？

应纳税额 = 计税价格 × 税率（10%）

六、计税价格如何确定？

1.购买自用：实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。

2.进口自用：关税完税价格加上关税和消费税。

3.自产自用：按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。

4.受赠、获奖或者其他方式取得自用：按照原车辆所有人购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

注意：纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。

七、车辆购置税纳税义务发生时间是怎么规定的？

车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

1.购买自用应税车辆的：为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期。

2.进口自用应税车辆的：为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或其他有效凭证的开具日期。

3.自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的：为取得之日，即合同、法律文书或其他有效凭证的生效或者开具日期。

八、车辆购置税优惠有哪些？

1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆免征车辆购置税。

2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆免征车辆购置税。

3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税。

4.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。

5.城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。

6.回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车免征车辆购置税。

7.对购置日期在 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过 3 万元；对购置日期在 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过 1.5 万元；购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

8.自 2018 年 7 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对购置挂车减半征收车辆购置税。

九、已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的需要缴纳车辆购置税吗？具体规定是什么？

纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。

1.纳税人的规定：

☆发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人。

☆未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。

2.纳税义务发生时间的规定：车辆转让或者用途改变等情形发生之日。

3.应纳税额的规定：应纳税额 = 初次办理纳税申报时确定的计税价格 ×（1 - 使用年限 ×10%）×10% - 已纳税额，应纳税额不得为负数。

使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。

十、纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的可以申请退还缴纳的车辆购置税吗？具体是怎么规定的？

纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。

应退税额 = 已纳税额 ×（1 - 使用年限 ×10%），应退税额不得为负数。

使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。

萧山税务温馨提醒：

精准把握政策要点，既可规避税务风险，又能充分享受红利。10月纳税申报期限截至当月27日，预计24、27日为业务高峰期，请您尽量避开9∶30―11∶00与14∶00―16∶00时间段办理业务。建议通过电子税务局 App 掌上办税，或关注“杭州税务”微信公众号预约办税，错峰申报更高效！